Туристический налог в России с 2025 года

Туристический налог (тур. налог) — это новый сбор, перечисляемый в бюджет компаниями, ИП и физлицами, которые работают в сфере гостиничного бизнеса. Его введут с 01.01.2025 согласно главе 33.1 НК РФ. Этот налог заменит ранее действующий курортный сбор.

Власти регионов и некоторых городов, таких как Москва и Санкт-Петербург, имеют право самостоятельно решать, вводить туристический налог или нет. Они же определяют его размер, условия применения и возможные льготы для налогоплательщиков.

Чтобы туристический налог ввести на территории региона, власти должны издать соответствующий закон не менее, чем за месяц до даты взыскания налога. Сведения о новом законе публикуются на официальном сайте местных властей. Информацию о туристическом налоге в вашем регионе можно найти на местном государственном сайте.

Основное отличие туристического налога от курортного сбора: первый могут ввести все регионы, а второй — только указанные в Федеральном законе 29.07.2017 № 214-ФЗ. Для удобства основные отличия и сходства представим в таблице.

Тур. налог платят юрлица, ИП и физлица, которые предлагают временное жилье. Обратите внимание, помещение должно соответствовать нескольким параметрам:

• Находится в собственности.
• Расположено на территории, где введен налог.
• Зарегистрировано в реестре классифицированных средств размещения.

Сумма туристического налога плюсуется к стоимости временного проживания аналогично курортному сбору.

При временном проживании туристический налог не надо платить некоторым лицам, например, инвалидам, Героям России, участникам СВО. Полный перечень смотрите в п. 2 ст. 418.4 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Местные власти могут расширить список «льготных» лиц в своем регионе.

Туристический налог начисляется на всю сумму услуг по временному проживанию. Максимальная ставка в сутки в 2025 году — 1%, а минимальная — 100 рублей.

Ставки будут увеличиваться в последующих годах, но минимум останется прежним:

Точную ставку в регионе утверждают местные власти в пределах этих лимитов. Причем ставка может быть разной в зависимости от сезона и категории номера.

Летом ставка туристического налога в номерах:

• люкс и бизнес-класса — 1%;
• в экономе — 0,5%;
• других классов — 0,7%,

но не менее 100 руб. в сутки.

В осенне-весенний и зимний период туристический налог будет взиматься по следующим ставкам:

• в номерах люкс и бизнес-класса — 0,7%;
• в номерах других классов — 0,3%,

но не менее 100 руб. в сутки.

Некоторые регионы уже объявили о введении туристического налога. Расскажем подробнее.

Власти Суоярвского муниципального округа уже опубликовали решение Совета, который вводит туристический налог. Его ставка будет полность совпадать с максимальным размером ставки: в 2025 году составит 1%, а дальше будет ежегодно увеличиваться на 1%. В 2029 году ставка налога составит 5%.

В Алтайской крае о введении туристического налога объявили в г. Белокуриха. Ставки на ближайшие 5 лет смотрите в таблице.

Власти Краснодара решили установить ставку туристического налога по максимуму по НК РФ. То есть в 2025 году — 1% с ежегодным повышением на один процент до 2029 года. Через 5 лет ставка составит 5%.

В Ставропольском крае уже 6 округов объявили о введении туристического налога. Ставки будут соответствовать максимальным значениям, указанным в НК РФ, налог будет уплачиваться в 5 округах:

1. город-курорт Пятигорск;
2. Грачевский МО;
3. Ипатовский МО;
4. Новоселицкий МО;
5. Предгорный МО.

Власти Апанасенковского МО установили свой размер ставки. Подробнее — в таблице.

В Новгородской области 4 округа уже ввели туристический налог:

• Великий Новгород;
• Волотовский МО;
• Подгощское сельское поселение;
• Холмский МО.

Его размер установлен по максимальным ставкам из НК РФ. Но власти округов добавили льготные категории — многодетные семьи. А в первых трех округах еще и местные жители, которые зарегистрированы на территории Новгородской области.

Власти Новосибирска также ввели туристический налог. Ставка в 2025 году составит 1% и будет увеличиваться на 1% ежегодно. В 2029 году налог составит 5%.

Дополнительно власти установили категории физлиц, со стоимости проживания которых не надо платить налог. К ним относятся:

• местные жители;
• многодетные семьи;
• члены семей участников СВО.

Московские власти по данным на конец ноября 2024 года пока не определились со ставкой туристического налога.
А в Санкт-Петербурге уже рассказали про ставки. Подробнее — в таблице ниже.

Гордума Екатеринбурга также ввела туристический налог. В первый год он составит 1% от налоговой базы. Далее будет расти каждый год и к 2029 достигнет 5%.

От налога освободили несовершеннолетних граждан и многодетных семей.

Налоговая база по туристическому налогу — общая стоимость услуг гостиниц без учета НДС. Так как владельцы гостиниц получают налог от туристов и перечисляют его в бюджет — это считается косвенным налогом.

Следовательно, он не входит ни в доходы, ни в расходы независимо от системы налогообложения (ОСНО, УСН или НДФЛ).

Какой конкретно день считают моментом полного расчета с физлицом за временное проживание глава 33.1 НК не устанавливает. Минфин и ФНС считают, что полный расчет — это оплата услуги в размере 100 процентов независимо от того, когда фактически оказаны гостиничные услуги. Иными словами, определять налоговую базу и рассчитывать туристический налог надо в том квартале, когда услуги полностью оплачены.

Для туристического налога в бухгалтерском учете лучше выделить отдельный субсчет и закрепить его в учетной политике. Например: 68,5 и 90,5.

Способ № 1

Способ № 2
Можно не включать туристический налог в выручку, а взимать его с физлица при заселении в средство размещения. Для начисления налога в корреспонденции со счетом 68 можно использовать счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В отношении физлиц, которые не оформлены как ИП и платят НДФЛ с гостиничного бизнеса, ФНС и Минфин не давали пояснения по учету туристического налога. По факту вести бухучет они не обязаны.

Физлицам лучше записывать суммы налога, которые были включены в стоимость проживания и подлежат перечислению в бюджет. Это можно делать вручную на бумаге или в электронном виде. В противном случае существует риск подачи отчетности с ошибками и недоплаты налога.
В настоящее время неясно, каким образом ФНС будет проверять правильность исчисления туристического налога физическими лицами. Если найдет ошибки, налогоплательщика могут пригласить в инспекцию для пояснений.

Туристический налог уплачивают ежеквартально в составе единого налогового платежа (ЕНП). По срокам:

• Декларация: подают до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Уплата налога: до 28-го числа того же месяца.

Например, за первый квартал (январь-март) декларацию необходимо подать до 25 апреля, а налог уплатить до 28 апреля.

• Важно: декларацию по туристическому налогу еще не утвердили, а проект Приказа ФНС находится на рассмотрении.