Что нужно учитывать бухгалтеру с появлением нового закона о нулевой ставке НДС?

Федеральный закон от 26 марта 2022 года закрепил право гостиниц применять ставку НДС 0% с 1 июля 2022 года. Первоначально льгота действовала пять лет, но её продлили до 31 декабря 2030 года. Отели решают самостоятельно, применять или нет ставку 0%.​

Ставка НДС 0% применяется только к услугам по временному проживанию. Если в стоимость проживания входят завтраки или другие обязательные услуги, и это отражено в правилах предоставления гостиничных услуг, эти услуги тоже попадают под льготу. Если гостиница выставила отдельной строкой в счете завтрак или другие услуги, нужно начислять НДС 20%, такие суммы не считаются расходами на проживание.

При возмещении сотруднику этих расходов сумму завтрака облагают НДФЛ и страховыми взносами. В налоговый учет командировочных расходов включают только стоимость проживания без питания. Если компания взыскивает с сотрудника стоимость завтрака, НДС по расходам на питание также принять к вычету нельзя, но зарплатные налоги не применяются.​

Счета-фактуры с выделенным НДС 0% регистрируют стандартно в документах поступления или авансовых отчетах, но не включают в книгу покупок. Ошибкой будет принимать к учету расходы на питание, если их выделили отдельной строкой — проверяющие могут доначислить налоги.​

Не нужно включать в командировочные расходы завтраки и прочие дополнительные услуги, если они выделены отдельно. Такие траты могут быть признаны дополнительной выгодой, облагаемой НДФЛ и страховыми взносами. НДС к вычету по ним невозможно принять даже при наличии счета-фактуры.​